香港以簡單、透明、低稅率的稅制聞名全球，一直以來是全球最受歡迎的公司注冊地、身份規(guī)劃地之一，為企業(yè)及個人提供了能輕松享受的稅務(wù)優(yōu)惠。拓展國際市場、優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃、享受國際化優(yōu)質(zhì)資源，香港都是企業(yè)家的理想選擇。

鼎亨商務(wù)（微信號：zws2285）專業(yè)香港持牌秘書服務(wù)公司，資深香港會計師團隊，將為您解析香港利得稅與申報流程，減少因不熟悉稅務(wù)規(guī)定而產(chǎn)生的困擾或罰款風(fēng)險，輕松降低企業(yè)成本，希望對您有幫助！

一、利得稅課稅范圍

什么是利得稅

利得稅（Profits Tax）：是對在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)的個人和企業(yè)，獲得于香港產(chǎn)生或取得來源于香港的所得（售賣資產(chǎn)的資本所得的利潤除外）所征收的稅。

企業(yè)符合以下三個條件，需繳利得稅：

• 在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

• 從某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤；
  (售賣資本資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤除外)

• 該利潤在香港產(chǎn)生或得自香港。

利得稅課稅范圍

任何人士，包括公司、合伙企業(yè)、受托人或團體，在香港從事行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)活動，并從中獲取源自香港或在香港產(chǎn)生的應(yīng)納稅利潤（不包括出售資本資產(chǎn)所獲得的利潤），均需繳納利得稅。

離岸豁免

如前文所述，只有當(dāng)利潤源自香港時，才需要在香港繳稅。如果利潤是從香港以外地區(qū)獲得的，則不需要就該部分利潤在香港繳稅。

離岸豁免的定義

離岸豁免:
若香港公司的所得利潤被認定為源自香港以外地區(qū)，該公司可以申請將這些離岸收入豁免于利得稅。

香港遵循地域來源征稅的原則，即僅對由在香港進行的業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的利潤征收利得稅。如果利潤并非來源于香港，則可申請離岸豁免，從而無需就該部分利潤繳納利得稅。

申請離岸豁免條件

1. 在香港沒有設(shè)立實體辦公場所。

2. 在香港以外的地方進行經(jīng)營活動，例如銷售、采購活動(包括取得、洽談、合同簽訂等)都不在香港發(fā)生;

3. 在香港沒有雇傭員工;

4. 供應(yīng)商與客戶均不是香港公司或香港人;

5. 商品/貨物流通不經(jīng)過香港:貨物的報關(guān)、收發(fā)貨等交易環(huán)節(jié)均不在香港境內(nèi)發(fā)生;

6. 未在香港市場做推廣、廣告、宣傳、銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)活動活動。

申請離岸豁免的流程

自我評估→準(zhǔn)備做賬資料→執(zhí)業(yè)會計師做賬審計→出具核數(shù)報告→ 遞交稅務(wù)局審核→ 回復(fù)稅局信函及提供相關(guān)材料→ 等待稅務(wù)局審批結(jié)果

二、利得稅稅率、計稅公式

利得稅稅率

兩級制稅率：適用于2018/19及其后的課稅年度

法團：

不超過$2,000,000– 8.25%

超過$2,000,000的部分 – 16.5%

利得稅 計稅公式

• 利得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

• 應(yīng)納稅所得額=會計利潤（損益表的純利或虧損）-非應(yīng)稅/免稅所得 不可扣除項目/支出–可扣除項目/免稅額

• 入息凈額 = 入息總額 - 扣除總額

應(yīng)稅所得指的是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的凈收益，即總收入減去成本和費用后的凈值。

為了確定應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以在應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上進行一系列扣減。這些扣減項包括允許列支的各項費用和成本。

這意味著，在計算最終的應(yīng)納稅額之前，企業(yè)可以先從其收入中扣除諸如商品成本、運營費用及其他業(yè)務(wù)相關(guān)支出等項目，以確定實際的應(yīng)納稅所得額。

費用：指那些在經(jīng)營活動中發(fā)生的、可以直接從收入中扣除的費用，例如員工工資、租金、水電費等；

成本：指生產(chǎn)或提供服務(wù)所需的直接成本，例如原材料采購成本、生產(chǎn)過程中的直接費用等。

簡單來說，費用涵蓋了企業(yè)在日常運營中發(fā)生的各種支出，而成本特指與產(chǎn)品制造或服務(wù)提供直接相關(guān)的那些支出。這兩者都可以在計算應(yīng)納稅所得額時從收入中扣除。

三、利得稅報稅處理

? 利得稅 -申報時間

新成立的香港公司

首次報稅時間：新成立的香港公司需在公司成立后的18個月內(nèi)完成首次稅務(wù)申報。

香港公司成立滿18個月后會收到稅務(wù)局下發(fā)的利得稅表，收到稅表后，務(wù)必在三個月內(nèi)完成稅務(wù)申報事宜。

非新成立的香港公司

對于非新成立的公司，稅務(wù)局一般會在每年的4月1日開始發(fā)放利得稅申報表（盡管高峰期在4月，但全年其他月份也可能會收到）。

報稅時間：一旦收到利得稅申報表，企業(yè)需要在1個月內(nèi)完成稅務(wù)申報的相關(guān)事宜。

香港公司做賬審計的結(jié)賬日通常有四個：

3月31日，6月30日，9月30日，12月31日。

對于結(jié)賬日在3月31日的公司，可延期至8月15日提交審計報告。對于結(jié)賬日在12月31日的公司，可延期至11月15日提交審計報告。

確保按時完成所有必要的財務(wù)報表和稅務(wù)申報，有助于避免可能的罰款或其他法律后果。

利得稅 -做賬審計申報

自2023年4月1日起，香港公司報稅實施了新的規(guī)定：現(xiàn)在提交利得稅稅表時不再接受零申報的方式，必須附帶審計報告一同遞交。這意味著，即使公司在相應(yīng)的財政年度內(nèi)沒有進行任何運營活動，也需要提供一份無運營審計報告。這一調(diào)整確保所有注冊公司都需要對其財務(wù)狀況進行正式的審計和申報。

做賬審計所需資料：

1. 公司基本資料：公司注冊證書、商業(yè)登記證、最新周年申報表、公司章程、公司變更文件（如有變更）；

2. 月結(jié)單及水單：月結(jié)單是必須要提供的，水單有保留盡量提供；

3. 購銷合同/發(fā)票：服務(wù)類業(yè)務(wù)則提供服務(wù)類相關(guān)合同、發(fā)票;

4. 公司費用單據(jù)：例如：工資、房租、辦公費、水電費、交通費、應(yīng)酬費等公司經(jīng)營成本相關(guān)的一些費用單據(jù);

5. 上一年度審計報告、計稅表；

6. 其他單據(jù)類（如有）：例如有存貨，提供庫存表；如有固定資產(chǎn)，提供資產(chǎn)清單等。

做賬審計報稅流程：

整理做賬資料

收集公司的做賬資料會計師對原始票據(jù)進行分類、核對整理。

會計師編制財務(wù)報表

對公司賬目進行核對審核，然后會計師編制財務(wù)報表。

董事確認財務(wù)報表

公司董事對財務(wù)報表進行簽字確認(特殊情況需要調(diào)整可以再溝通)

遞交稅務(wù)局審核

審計報告通常由董事及會計師簽字后，提交稅局審核及評稅。(如有稅表也需簽字一并提交申報)

稅務(wù)局下發(fā)評審?fù)ㄖ?/span>

香港稅務(wù)局收到報稅文件后對進行評稅，如公司盈利則會收到繳稅通知書(按期繳稅)如虧損則無需繳稅。

四、利得稅常見問題解答

逾期報稅會有什么風(fēng)險？

公司首次超期提交報稅表和審計報告：

1) 罰款1200-3000港幣；

2) 收到罰款信后14天內(nèi)仍沒處理，將會收到法院傳票（即上庭信）；

3) 收到法院傳票而不做處理，行政責(zé)任將會一直累積，直到公司遵守香港的法例為止。

為何需要預(yù)繳利得稅？

香港利得稅實行預(yù)繳稅制度：當(dāng)年的評稅結(jié)果出來后，稅局通常會依據(jù)當(dāng)年公司的應(yīng)交利得稅金額來預(yù)收下一年度的稅金。

在下一年完成稅務(wù)申報后「多退少補」

多繳納的稅金會以支票形式退回給公司；若不足，則需要補回相應(yīng)的稅額給稅局。

哪些情況不需要繳稅？

沒有產(chǎn)生利潤

香港的利得稅是基于公司有產(chǎn)生利潤的情況才需要繳稅的，如果公司有業(yè)務(wù)往來，但在做賬審計后，賬面虧損或者收支剛好平衡沒有盈利，就不用交稅。

往年虧損抵扣利潤

假如香港公司去年虧損100萬，這100萬的虧損額能無限期結(jié)轉(zhuǎn)，可用來抵減公司日后的應(yīng)納稅所得額。舉個例子:要是本年盈了100萬，抵扣去年的虧損額，公司本年度仍然無需繳稅。

申請離岸豁免(適用利潤完全不在香港產(chǎn)生)

香港奉行地域來源征稅原則，即只對源自香港本土的經(jīng)營活動產(chǎn)生的利潤征收利得稅。如果利潤不是產(chǎn)生于香港，則可申請離岸豁免繳交利得稅。但是這個審批是比較嚴苛的，需要提供較多的資料證明。

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